三月已近中旬，距离申报截止日（3月16日）仅剩一周，距离经营所得年报截止日（3月31日）不足三周，距离企业所得税汇算清缴截止日（5月31日）虽有时日，但各项工作叠加，容不得半点松懈。
本周例会聚焦于近期密集发布的增值税系列新政、汇算清缴关键注意事项，以及纳税信用管理的最新规则。唯有吃透政策、精准执行，才能在这场年度大考中交出合格答卷。
近期，财政部、税务总局连续发布了2026年第2号、第10号、第12号、第13号、第14号等多份公告，对增值税的一般纳税人登记、起征点、简易计税、进项抵扣、销售额计算、预缴管理等进行了系统性明确。现将核心要点梳理如下：
（一）一般纳税人登记范围与标准（2026年第2号公告）
1.登记标准：
强制登记：连续不超过12个月或四个季度累计销售额超过500万元。
主动登记：会计核算健全的小规模纳税人，可主动申请。
可不登记：自然人；不经常发生应税交易的非企业单位。
2.关键注意点：
不计入标准的情形：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。这对临近500万元临界点的企业是重大利好。
生效日期：一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。应在超过标准的次月申报期限内办理登记；逾期未办的，税务机关将自时限结束后5个工作日起，将其纳入一般纳税人管理。
按季申报拆分规则：按季申报的小规模纳税人超过标准后，需对季度内销售额按月拆分，自生效之日起按一般纳税人逐期申报。
（二）增值税起征点与优惠政策（2026年第2号/第10号公告）
1.起征点标准（2026-2027）：
月销售额≤10万元；季度销售额≤30万元；按次≤1000元。
2.自然人适用月销售额起征点的6种情形：
债券利息收入（2025年8月8日后新发行国债、地方债、金融债）
出租不动产（一次性收取租金的，按月均分摊）
互联网平台从业人员收入（由平台代办申报）
反向开票销售报废产品（由回收企业代办申报）
保险代理服务（由保险企业代办申报）
其他规定情形
3.劳务派遣服务政策变化（重申）：
一般纳税人：取消5%差额简易计税。按6%一般计税，代付工资、福利、社保公积金允许差额扣除。
小规模纳税人：全额计税，2026-2027年减按1% 征收。
4.甲供工程政策变化（重申）：
2026年1月1日起，一般纳税人提供甲供工程建筑服务，取消简易计税，统一按9%一般计税。
存量项目（2026年前已适用简易计税的）可继续执行至完工。
5.免税项目要点精读：
农业生产者自产农产品：外购、加工初级农产品不免税。
教育服务免税：仅限规定招生计划内学生的学费、住宿费、课本费、考试费、食堂伙食费。赞助费、择校费不免税。
医疗服务免税：限于不高于医保定价的医疗服务。超标准收费、营利性美容医疗不免税。
不动产相关免税：土地使用权出让/归还免税；新增国有农用地出租、承包地流转免税。
家庭财产分割无偿转让：明确列举离婚分割、直系亲属赠与、继承等情形免税。
（三）进项税额抵扣管理（2026年第13号公告）
1.机动车进项：凭机动车销售统一发票上列明的增值税额抵扣。
2.国内旅客运输服务进项：
取得电子发票（铁路电子客票、航空运输电子客票行程单）的，按票面税额抵扣。
取得注明身份信息的公路、水路客票：可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 3%) × 3%。
3.道路、桥、闸通行费进项：
取得通行费增值税电子普通发票的，按票面税额抵扣。
取得桥、闸通行费发票的：可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 5%) × 5%。
4.无法划分的进项转出公式：
不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × (当期简易计税项目销售额 + 免征增值税项目销售额) ÷ 当期全部销售额。
5.完税凭证抵扣：需同时具备书面合同、付款证明、境外单位的对账单或发票，缺一不可。
（四）销售额计算口径——余额计税（2026年第12号公告）
以下情形可以扣除相关价款后的余额计算销售额，但扣除项目取得的扣税凭证，其进项税额不得抵扣，避免重复扣除：
（六）纳税义务——混合销售规则（2026年第13号公告）
一项应税交易涉及两个以上税率的，按照应税交易的主要业务适用税率，无需分开核算。例如：
销售活动板房/机器设备 + 安装服务 → 统一按货物税率（13%）
销售软件产品 + 安装培训服务 → 统一按软件产品税率
提供租赁服务 + 信息技术服务费 → 统一按租赁服务税率
1.申报期：2026年1月1日至5月31日。
2.优惠事项填报：必须选择对应的优惠选项，不能直接填写“其他”，否则可能触发风险预警。
3.研发费用填报：选择“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”，不要选择“基础研究支出”。
4.与预缴数据一致性：汇算清缴数据应与季度预缴申报数据保持一致（收入、成本等）。汇算清缴完成后，不得再修改预缴申报数据。
5.善用风险提示服务：建议提前申报，利用系统的风险提示服务提前发现问题、尽早解决。
1.经营所得申报截止：2026年3月31日（倒计时21天）。
2.成本费用资料备查：相关凭证需妥善留存，以备核查。
3.未办税务登记的平台从业者：有平台收入（如卖货、运输服务）的，也需要办理经营所得申报：
先报预缴：经营所得A表
后报汇算：经营所得B表
多处经营：再报经营所得C表汇总
4.专项扣除不可重复享受：综合所得汇算和经营所得B表申报中，只能选择一处扣除。
5.综合所得汇算时间：2026年3月1日至6月30日。离职人员应及时处理，不要做零申报。
1.复核与复评：
信用结果出来前（次年3月内），可申请复核。
信用结果出来后，可申请复评。
均需提交申请表。
2.信用修复条件：
已补办逾期申报与备案
已足额补缴税款与罚金
非正常状态已解除
3.失信行为扣分后修复比例：
核心提示：越早纠正失信行为，信用修复效果越好。
从2号公告到14号公告，从一般纳税人登记到进项抵扣规则，从预缴管理到混合销售判定，2026年的增值税体系正在经历系统性重构。这对我们的专业能力提出了更高要求。
三月是攻坚月，更是检验专业底色的试金石。
让我们以第九次例会为新起点，将新政要点内化于心、外化于行，在服务客户的过程中，既做政策的“翻译官”，更做风险的“守门人”，陪伴客户平稳走过这个政策密集落地、汇算全面铺开的春天。
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