随着十二月中旬的到来，2025年的财税工作已进入最后两周的决胜时刻。本周的例会，我们聚焦于金税四期下不可逾越的合规红线、年度对账的最后确认，以及即将到来的2026年增值税新政。每一次细节的把握，都关乎企业能否平安收官、顺利开局。
1、社保申报与人员核对：本月税费申报虽已结束，但社保测算与缴费工作切勿松懈。请务必仔细核对人员增减名单，确保缴费准确无误，避免跨年产生遗留问题。
2、年度账务全面收官：请在12月31日前，与所有客户完成2025年度账务的最终核对。核心在于确保收入、成本、费用的准确归集，并对应收、应付等往来款项进行彻底清理，为年终决算和汇算清缴打下坚实基础。
3、启动个税专项附加扣除确认：2026年度个人所得税专项附加扣除信息确认已开始。请及时提醒员工通过个人所得税APP进行操作，信息无变化的可“一键带入”，有变化的需及时修改。七项扣除政策是员工的合法权益，准确填报关乎每位员工的切身利益。
（1）快速确认三步走(手机APP操作)
打开个人所得税APP→首页点击"2026年度专项附加扣除开始确认啦"
情形一(信息无变化):直接点击"一键带入"→确认信息无误后提交
情形二(信息有变化):选择需修改的项目→修改内容→确认提交。
（2）七大专项附加扣除如下：
子女教育（每月2000元/子女）
3岁以下婴幼儿照护（每月2000元/婴幼儿）
住房贷款利息（每月1000元）
住房租金（每月800/1100/1500元，按城市等级）
赡养老人（每月3000元/独生子女，分摊1500元/月）
继续教育（定额3600元/年或400元/月）
大病医疗（年度限额8万元，据实扣除）
金税四期“以数治税”的核心是穿透式监管。针对近期频发的风险，我们必须再次严正警示：
“顶格开票”行为已被系统精准锁定。一旦开票金额触及系统预警线将极大概率触发以下后果：
1、功能锁死：开票功能被立即暂停，经营活动被迫中断。
2、纳入稽查：企业自动进入重点稽查名单，核查将不再是“以票控税”，而是穿透合同、资金流水、仓储物流的全链条追溯。
3、关联核查：核查范围将延伸至关联企业及股东、主要负责人的个人银行账户。
核心建议：请务必遵循“有多少额度，开多少票”的原则。对于临时提升的额度，应审慎使用，避免触碰系统设定的隐形红线。确因业务增长需要，应通过正规渠道申请永久性调增额度。
2026年1月1日起，增值税将迎来重要改革，企业需提前做好准备：
小规模纳税人的基础政策框架保持稳定，核心要点可概括为“一个标准，两项优惠”：
身份标准：年应征增值税销售额不超过500万元。
核心优惠：
（1）征收率优惠：在2027年12月31日前，适用3%征收率的应税销售收入，可继续享受减按1% 征收增值税的优惠。
（2）起征点免税：月度销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
实务提醒：企业应准确核算销售额，临近标准时提前规划，以合理选择纳税人身份。
本次改革最显著的减负措施，是将原适用5%征收率的简易计税项目，统一下调至3%。2026年月1日正式生效。下表列示了主要受影响行业及减负效果：
影响分析：此调整显著降低了以不动产经营、人力资源服务等行业企业的现金流压力，是实实在在的普惠性减税。
除了税率调整，增值税的若干基础规则也进行了重要优化，对企业税务处理产生深远影响。
（1）视同销售：范围大幅精简，边界更清晰
新规将视同销售情形高度浓缩为以下三类，消除了以往实务中的诸多模糊地带：
对内福利/消费：仅限将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费需要视同销售；外购货物用于上述用途，不再视同销售，其进项税额按规定处理即可。
对外无偿转让货物：单位和个体工商户无偿转让货物（如促销赠品、公益性捐赠）需视同销售。
无偿转让资产：单位和个人无偿转让无形资产、不动产或金融商品，需视同销售。特别注意，此条新增“金融商品”，填补了此前无偿转让股票、债券等行为的政策空白。
（2）进项抵扣：范围实质性扩大，管理要求更精细
这是本次改革对企业影响最为复杂的领域之一，体现了“宽进严管”的思路。
重大利好：新法草案删除了“贷款服务”进项不得抵扣的明确列举。尽管相关利息及费用预计仍不得抵扣，但最大的突破在于对餐饮、居民日常、娱乐服务的抵扣限制进行了精准限定。今后，仅“购进并直接用于消费”的上述服务才不得抵扣。换言之，用于生产经营的这部分支出，如：
为召开会议而统一向酒店支付的餐费；
员工岗位技能培训中发生的相关费用；
员工出差期间发生的合理餐饮支出。
其进项税额将有可能取得合法凭证并按规定抵扣。企业需为此类业务建立清晰的内部凭证（如会议通知、培训计划、出差审批）管理流程，以证明其“经营性”。
负面清单：不得抵扣进项税额的情形以清单形式明确为6类，与上述政策呼应，要求企业必须准确划分进项税的用途。
以下是不得抵扣清单：
简易计税项目对应的进项
免税项目对应的进项
非正常损失对应的进项
用于集体福利/个人消费的进项
直接用于消费的餐饮、居民日常、娱乐服务进项
国务院规定的其他情形
（1）概念优化：“加工、修理修配劳务”更名为“加工修理修配服务”，归入“销售服务”税目，适用13%税率，其法律实质与税率未变，更符合经济实质。
（2）免税清单法定化：以正面清单形式明确了9类法定免税项目（如农业生产者自产农产品、医疗服务、学历教育等），并取消了个别项目（如避孕药品用具）。关键要求：纳税人兼营免税项目的，必须对免税项目的销售额分别核算，否则全部销售额不得享受免税。
（3）出口退税期限刚性化：明确出口企业应在货物报关出口之日起36个月内申报退（免）税。逾期未申报的，将视同内销货物计提销项税额并缴纳增值税，征管红线更加清晰严格。
（1）全面梳理业务：立即识别本企业所有适用5%征收率的简易计税项目，重新计算2026年后的税负与报价。
（2）修订合同模板：涉及不动产租赁、劳务派遣等业务的合同，建议增加“如遇国家税收政策调整，税费负担随之变更”等弹性条款。
（3）升级内部管理：针对会议费、培训费、差旅费中的餐饮等支出，立即制定或修订报销制度，确保能准确区分“消费性”与“经营性”支出，并取得合规票据。
（4）重新评估免税项目：检查企业是否涉及免税业务，确保会计核算能够满足“单独核算”的法定要求。
（5）强化出口退税管理：建立出口退税申报时限预警机制，避免因超期产生视同内销的税务风险。
岁末的这两周，是查漏补缺的窗口期，更是规划未来的启动期。一方面，我们要以最高的警觉守住合规底线，规避即时风险；另一方面，需以最快的速度理解新政规则，把握降负机遇。赢利财务将与您一同，以专业和审慎，为2025年画上圆满句号，助力企业在2026年的新航道上稳健启航。
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