1. 申报期提醒：5月22日截止
本月各项税费申报截止日期为5月22日，请各岗位合理安排时间，确保按期完成申报。
2. 所得税年报与工商年检：本月必须全部完成
企业所得税汇算清缴（年报）与工商年检两项工作，要求在本月内全部完成。请各岗位逐户梳理，确保无遗漏，避免逾期影响企业信用。
3. 社保紧急通知：5月15日前完成缴纳
为配合社保全险种业务“大管控”系统切换上线，本月社保需在5月15日之前按时足额完成企业养老保险、工伤保险待遇核付和协议机构费用联网结算。时间较紧，请立即通知所有购买社保的企业，务必在15日前完成。
4. 2025年信用等级已出炉
2025年度纳税信用等级评定结果已可查询。请各岗位及时查询所服务客户的信用等级，对于信用等级下降的客户，应主动分析原因并提供改进建议。
视同销售是增值税和企业所得税实务中的高频难点。现将两类视同销售的情形、定价规则及常见场景的会计分录整理如下。
（一）增值税视同销售（8种情形）
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，以下情形需要视同销售：
（二）企业所得税视同销售
根据《企业所得税法实施条例》第二十五条及国税函〔2008〕828号：
所有权转移即视同销售：用于职工福利、利润分配、对外投资、捐赠、抵债、广告样品、非货币性资产交换等情形。
内部处置不视同销售：如自建自用、同一法人内部调拨（货物在总分支机构间移送但所有权未转移）。
（三）视同销售定价规则
与销售有关的赠送商品，分两种情形，税务处理截然不同：
（一）买一赠一（有偿捆绑，会计要确认收入）
规则（国税函〔2008〕875号）：不属于捐赠。总价款按主品与赠品公允价值比例分摊，分别确认收入、结转成本。
增值税：不单独视同销售（按总价计税）
企业所得税：不视同销售（已分摊确认收入）
开票注意事项：应在同一张发票上分别列明主品、赠品及折扣，避免被认定为“无偿赠送”。
（二）无偿赠送（如单独赠样品、维护客情，会计不确认收入）
会计处理：不确认收入，赠品成本+视同销售增值税计入销售费用/营业外支出。
增值税：必须视同销售（按公允价值计算销项税额）
企业所得税：视同销售（汇算清缴时调增公允价值收入与成本）
利润表中的营业收入与增值税申报表中的销售额不一致，绝大多数属于正常的税会规则差异，少数为申报或账务差错。现按类别整理如下：
（一）确认时点不同（最常见）
（三）差额征税
旅游、劳务派遣、建筑简易计税等业务，增值税按差额计税；会计按全额确认收入，直接导致差异。
（四）账务或申报差错（需纠正）
未开票收入漏报：会计已确认未开票收入，增值税未申报或少申报
销售退回/折让处理滞后：会计当月冲减收入，红字发票跨月开具
开票与入账不一致：开票金额与会计入账金额不符
税额核算错误：税率适用错误、进项转出遗漏等
五月已近中旬，请全体同仁重点关注以下三项工作：
1.时间节点：5月15日社保缴纳截止、5月22日申报截止，两项节点务必严守。
2.收官任务：所得税年报与工商年检本月内必须全部完成，逐户梳理，确保无遗漏。
3.知识内化：视同销售、买一赠一与无偿赠送的税务处理、税会差异成因，是服务客户时的核心知识储备，请各位深入理解、灵活运用。
让我们以第十六次会议为新起点，用专业和细致，陪伴客户平稳完成五月申报与年度收官工作！
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